Минфин: денежные средства, выплаченные участнику при выходе из общества, облагаются НДФЛ полностью.

Минфин: денежные средства, выплаченные участнику при выходе из общества, облагаются НДФЛ в полном объеме

Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере без учета расходов на приобретение этой доли. Об этом напомнил Минфин России в письме от 17.06.14 № 03-04-05/28920.

В письме описана следующая ситуация. Физическое лицо внесло дополнительный взнос в уставный капитал и приобрело долю в обществе с ограниченной ответственностью. Впоследствии физлицо решило выйти из состава участников ООО. Общество выплатило физлицу действительную стоимость его доли. Можно ли при расчете НДФЛ уменьшить доходы на произведенные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале? Нет, нельзя, ответили в Минфине. Налоговый агент должен удержать налог с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов.

Как известно, норма абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при «продаже доли» в уставном капитале в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. Однако при выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит. Выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику является обязанностью общества в силу положений Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Таким образом, посвященная НДФЛ глава 23 Налогового кодекса не предусматривает возможности уменьшить доход на расходы по приобретению доли в уставном капитале и суммы дополнительных взносов в уставный капитал. Соответственно, организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ со всей суммы выплаченных средств.

Аналогичное мнение Минфин высказывал в письмах от 15.06.12 № 03-04-06/3-170, от 09.08.10 № 03-04-06/2-174, от 21.06.10 № 03-04-06/2-126. Читайте также статью «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги».

Позицию финансового ведомства разделяет также Высший арбитражный суд (см. «ВАС: суммы, выплаченные физическому лицу при выходе из ООО, облагаются НДФЛ в полном размере»).

Источник: БухОнлайн.ру