ФНС будет пресекать агрессивную оптимизацию

Тема в разделе "Новости смежных отраслей права", создана пользователем Mod.Ch., 10 ноя 2017.

  1. Mod.Ch.

    Mod.Ch. Boojie Boy

    Регистрация:
    6 дек 2013
    Сообщения:
    13.236
    Симпатии:
    19.980
    Адрес:
    Москва
    ФНС будет пресекать агрессивную оптимизацию

    В связи с летними поправками в НК РФ, ФНС направила нижестоящим органам письмо от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ с правоприменительными рекомендациями. Документ предназначен для всех налоговых органов и содержит алгоритм действий для пресечения агрессивной налоговой оптимизации (ст. 54.1 НК РФ), т.е. злоупотребления налогоплательщика правом.
    Шикана, кстати, давным-давно обозначена в ГК, но с лета 2017 года получила отдельное закрепление в налоговом законодательстве.


    По счастью, презумпция добросовестности налогоплательщика по-прежнему существует, так что доказательства агрессивной оптимизации пока еще надо собирать самим налоговым органам.
    Неотъемлемым элементом агрессивной оптимизации является наличие умысла, в противном случае действия налогоплательщика не будут подпадать по действие норм статьи 54.1 НК РФ. Соответственно, при наличии доказанного умысла предприниматель уже не сможет сослаться на ошибку в представленных в инспекцию документах.

    В рекомендациях приводятся примеры умышленного искажения сведений о хозяйственной деятельности:
    - хорошо известное дробление бизнеса, направленное, в частности, на возможность использования специальных налоговых режимов (УСН, в большинстве случаев);
    - всякого рода архаика типа возмещений НДС;
    - классические офшорные схемы;
    - фиктивные сделки;
    - искажение отчетности;
    - наличие взаимозависимости между контрагентами (сама по себе взаимозависимость не является правонарушением, разумеется, но может свидетельствовать о попытках оптимизации).
    Сделаю дежурную ремарку - описываемые схемы постепенно должны исчезать из арсенала предпринимателей. Увы, но инертны не только налоговые органы, но и сами налогоплательщики.

    Соответственно, налоговые органы при оценке правонарушений должны совершать калькуляцию налоговой экономии, полученной налогоплательщиком в результате агрессивной оптимизации. К сожалению, это по-прежнему означает предъявление к оплате астрономических сумм, образовавшихся не в результате расчётов, а в результате аппетитов налогового органа.

    В письме указано, какие именно обстоятельства должны быть доказаны налоговым органом для применения статьи 54.1 НК РФ:
    - что именно было искажено налогоплательщиком;
    - наличие причинно-следственной связи между искажением и действиями налогоплательщика;
    - умышленный характер действий налогоплательщика;
    - возникшие в результате оптимизации потери государства.

    Не считается искажением уменьшение налоговой базы налогоплательщиком при сочетании двух условий:
    - целью хозяйственной операции не является неуплата налогов;
    - исполнение обязательства по договору контрагентом налогоплательщика.
    Добросовестность налогоплательщика подразумевает, что совершаемые им хозяйственные операции являются общепринятыми, соответствуют деловой практике и имеют экономический смысл.
    Таким образом, налоговый орган должен в рамках статьи 54.1 НК РФ доказать, что действия налогоплательщика не имели "разумного объяснения".

    При этом каких-либо новых способов получения необходимой информации налоговые органы не получили, так что их деятельность по-прежнему будет ограничиваться старым инструментарием. Разве что на помощь, как всё чаще происходит, придет СКР.

    Хотя статья 54.1 НК РФ и направлена на пресечение налоговой оптимизации, в письме подчеркивается, что пункт 3 статьи, в свою очередь, должен защищать налогоплательщиков от претензий по формальным основаниям. К сожалению, перечень исключений является закрытым и содержит всего два основания, когда налоговый орган не имеет права рассматривать действия налогоплательщика в качестве злоупотребления правом:
    - подписывание первичных документов учета неустановленными лицами;
    - возможность получить одинаковый экономический результат несколькими способами, в том числе способом, вызвавшим подозрение у налогового органа.

    regafaq.ru
    Reg-order, Юрикасан, Medbrat-tm и 4 другим нравится это.
  2. 0KKK

    0KKK Предприниматель

    Регистрация:
    15 апр 2013
    Сообщения:
    5.870
    Симпатии:
    3.631
    Как говорит Мурзик: " А как же нам зарабатывать?"
    Мурзик нравится это.
  3. zlovnaem

    zlovnaem Активный пользователь

    Регистрация:
    22 апр 2016
    Сообщения:
    436
    Симпатии:
    241
    А мне понравилось
    -всякого рода архаика типа возмещения НДС;
    Это вроде в налоговом кодексе прописано....
    пусть постепенно исчезнет, Право не гоже из бюджета возмещать... раздражают эти возмещатели...


    Отправлено с моего iPhone используя Tapatalk
  4. ALEX68

    ALEX68 Пользователь

    Регистрация:
    10 ноя 2016
    Сообщения:
    39
    Симпатии:
    7
    Адрес:
    Россия
    "Только массовые расстрелы спасут нашу многострадальную Родину"©
  5. VladislavVS

    VladislavVS Активный пользователь

    Регистрация:
    21 май 2013
    Сообщения:
    111
    Симпатии:
    58
    Адрес:
    г. Москва
    когда же откажут в возмещении ндс какой-нибудь госструктуре типо роснано или их дочеркам.
    или они все гос ооо конторы на листочке записывают, тем самым исключая человеческий фактор.
  6. Mod.Ch.

    Mod.Ch. Boojie Boy

    Регистрация:
    6 дек 2013
    Сообщения:
    13.236
    Симпатии:
    19.980
    Адрес:
    Москва
    могут и отказать, но потом, конечно, всем прилетит. Я не думаю, что там на листочке. И какой-нибудь дон кихот в зеленом мундире может поначалу рубануть папину контору. Но потом ему самому настучат по голове.
  7. VladislavVS

    VladislavVS Активный пользователь

    Регистрация:
    21 май 2013
    Сообщения:
    111
    Симпатии:
    58
    Адрес:
    г. Москва
    давайте всем форумом скинемся по 5 рублей и закажем смену всех по этой конторе
    1127746236562
    и пустить ее в цепочку с ндс
  8. Mod.Ch.

    Mod.Ch. Boojie Boy

    Регистрация:
    6 дек 2013
    Сообщения:
    13.236
    Симпатии:
    19.980
    Адрес:
    Москва
    это что за контора такая?) при ком?)
  9. VladislavVS

    VladislavVS Активный пользователь

    Регистрация:
    21 май 2013
    Сообщения:
    111
    Симпатии:
    58
    Адрес:
    г. Москва
    медведев, путин
  10. Markus

    Markus Завсегдатай

    Регистрация:
    25 мар 2015
    Сообщения:
    1.037
    Симпатии:
    967
  11. ALEX68

    ALEX68 Пользователь

    Регистрация:
    10 ноя 2016
    Сообщения:
    39
    Симпатии:
    7
    Адрес:
    Россия
    С 2018 года начну брать с контрагентов справку об отсутствии судимостей и снимать отпечатки пальцев :ext_gimmefive:
  12. VladislavVS

    VladislavVS Активный пользователь

    Регистрация:
    21 май 2013
    Сообщения:
    111
    Симпатии:
    58
    Адрес:
    г. Москва
    когда до мазков дойдут?
  13. Mod.Ch.

    Mod.Ch. Boojie Boy

    Регистрация:
    6 дек 2013
    Сообщения:
    13.236
    Симпатии:
    19.980
    Адрес:
    Москва
    это нормально)) люди с деньгами, но без крыши должны быть под подозрением у государства))
    Markus и ALEX68 нравится это.
  14. ALEX68

    ALEX68 Пользователь

    Регистрация:
    10 ноя 2016
    Сообщения:
    39
    Симпатии:
    7
    Адрес:
    Россия
    Кстати, можно контрагентов прогонять через полиграф, на предмет их добросовестности, и в присутствии понятых нотариуса, который засвидетельствует сей факт. Тут уж не отвертится ушлый контрагент никаааак! :ok:
  15. Mod.Ch.

    Mod.Ch. Boojie Boy

    Регистрация:
    6 дек 2013
    Сообщения:
    13.236
    Симпатии:
    19.980
    Адрес:
    Москва
    еще делать психозондирование, как в романах Азимова
  16. Markus

    Markus Завсегдатай

    Регистрация:
    25 мар 2015
    Сообщения:
    1.037
    Симпатии:
    967
    Надо использовать самый действенный наш русский тест: перед подписанием договора с контрагентом предложить ему выпить стакан или два крепкого алкоголя и когда контрагент дойдёт после этого до такого состояния, задать ему вопросы, используя все рекомендательные письма ФНС по поводу "должной осмотрительности" - типа, "однодневка" он или нет и пытается или нет использовать налоговую выгоду, подписывая договор с вашей организацией. Все ответы зафиксировать письменно и на видео и хранить в сейфе для предъявления при проверки налоговой инспекцией.
  17. zlovnaem

    zlovnaem Активный пользователь

    Регистрация:
    22 апр 2016
    Сообщения:
    436
    Симпатии:
    241
    Как раз 54.1 отменяет принцип добросовестности и 53 пленум который говорил об этом принципе.... больше не нужны талмуды личных дел на контрагентов


    Отправлено с моего iPhone используя Tapatalk
  18. Kotofey

    Kotofey Завсегдатай

    Регистрация:
    30 апр 2013
    Сообщения:
    690
    Симпатии:
    389
    Когда начнем делать именно то, ради чего создавали организацию?
    Я Вас спрашиваю???
  19. ALEX68

    ALEX68 Пользователь

    Регистрация:
    10 ноя 2016
    Сообщения:
    39
    Симпатии:
    7
    Адрес:
    Россия
    Уже началось! А Вы не заметили?)))
    --- добавлено, 2 янв 2018, дата оригинального сообщения: 2 янв 2018 ---
    Тоже эффективно. Жаль только технологии не позволяют...
  20. Markus

    Markus Завсегдатай

    Регистрация:
    25 мар 2015
    Сообщения:
    1.037
    Симпатии:
    967
    Крах очередной налоговой схемы с использованием благотворительного фонда

    Суды пришли к выводам, что перечисляемые ежемесячно работникам ООО на их банковские карты денежные средства через благотворительный фонд являлись оплатой труда, подлежащей обложению НДФЛ.
    Предлагаемая «налоговыми схемотехниками» схема ухода от НДФЛ и страховых взносов заключается в следующем:
    • денежные средства ООО перечисляет благотворительному фонду. При этом данный платёж не принимается при исчислении налогооблагаемой прибыли (п. 16 и п. 34 ст. 270 НК РФ), что равносильно «излишней» уплате налога на прибыль с данных платежей по ставке в 20 %;
    • далее благотворительный фонд выплачивает сотрудникам ООО «благотворительную материальную помощь», которая не облагается НДФЛ (пп. 8.2. ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (поскольку выплаты не связаны ни с трудовыми, ни с гражданско-правовыми договорами), что даёт «экономию» в размере 13 % НДФЛ и 30 % в части страховых взносов перечисленных сумм (итого = 13 % + 30 % = 43 %).
    «Чистая» экономия = 43 % – 20 % = 23 % от выплаченных сумм.

    Однако суд первой инстанции признал выплаты, производимые работникам ООО через благотворительный фонд, скрытой формой оплаты труда, поскольку работникам ООО ежемесячно на банковские карты, открытые в банке, два раза в месяц производилось зачисление денежных средств. Одна часть дохода зачислялась ООО работникам ежемесячно в последних числах месяца (30-31 число), в отношении этой части дохода работников ООО (налоговый агент) исчисляло и удерживало НДФЛ. Выплаты второй части дохода работников производились также ежемесячно в 20-27 числах месяца путем зачисления на их банковские карты через благотворительный фонд – БФПН «Участие» с указанием назначения выплат «благотворительная материальная помощь».
    Суды всех трёх инстанций установили, что получаемый работниками ООО доход зачислялся на их банковские карты два раза в месяц, в том числе зачисляемые на банковские карты денежные средства от фонда они посчитали заработной платой, начисленной за выполнение ими трудовых обязанностей. Каких-либо других зачислений, кроме заработной платы, на банковские карты не было. Каких-либо иных дополнительных доходов в виде благотворительной помощи работники ООО не ожидали и не получали.

    Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности и взаимосвязи, суды пришли к выводам о том, что перечисляемые ежемесячно работникам ООО на их банковские карты денежные средства через благотворительный фонд являлись оплатой труда, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. Оснований считать данные денежные средства благотворительной материальной помощью не имеется.

    Справедливости ради следует отметить, что суды, признав данные выплаты скрытой оплатой труда, включили их в расходы, самостоятельно пересчитав налоговые обязательства ООО по налогу на прибыль, однако вопрос о страховых взносах в данном деле не рассматривался.

    (Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2017 по делу № А17-2155/2015; ООО «Тейковская текстильная компания» Ивановской области)

    Александр Медведев, к.э.н.
    консультант по налогам и сборам I-й категории,
    член Палаты налоговых консультантов, аудитор
    https://nalog-forum.ru/panorama/kra...polzovaniem-blagotvoritelnogo-fonda-/#article
    Mod.Ch. нравится это.

Поделиться этой страницей