Заключение договоров займа с взаимозависимыми лицами

Заключение договоров займа с взаимозависимыми лицами

Общество оформляло процентные договоры займа с взаимозависимыми лицами (ООО и ИП) и отражало во внереализационных расходах суммы процентов по ставке 9 – 16 % годовых.

По мнению инспекции, организация необоснованно завысила внереализационные расходы на проценты по данным договорам.

АС Западно-Сибирского округа поддержал налоговую: общество создало схему уклонения от уплаты налога на прибыль путем формального документооборота в виде заключения договоров займа.

Судьи учли такие факты:
договоры займов оформляли регулярно;
были случаи, когда оформляли 5 – 6 договоров в месяц или оформляли их с обоими заимодавцами в один день;
при гашении займа позже срока, закрепленного условиями договора, неустойку не начисляли;
большая часть денег была в "круговом" движении между 3 взаимозависимыми лицами;

ИП выдавал займы из денег, которые переводил со своего депозитного счета физлица. При этом проценты себе он не перечислял;
установить источник получения денег на депозит проверка не смогла;

физлицо не задекларировало доход от поступления денег на депозитный счет.

Суд согласился с инспекцией, что источник образования денег у физлица, которые ИП предоставлял как заем налогоплательщику, — сомнительные финансовые операции. Их цель — "вброс" незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты организаций для легализации денег под видом возврата займов. Физлицо могло финансировать общество напрямую беспроцентно.

ВС РФ отказал в пересмотре дела.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.03.2023 по делу N А27-7289/2022 (https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=azs&n=195825&dst=100045&demo=1)
Определение ВС РФ от 14.07.2023 N 304-ЭС23-11422 (https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=770431&dst=100008&demo=1)
https://t.me/yrisprudencia/2274