Вычет при продаже квартиры и материнский капитал Можно ли в целях исчисления НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры, уменьшить на расходы по её приобретению с привлечением кредита, на погашение которого использованы средства материнского капитала? Минфин России изменил позицию? Письмо Минфина России от 24.01.2019 № 03-04-05/3892 посвящено тонкостям продажи квартиры, приобретённой с привлечением средств материнского капитала. Правда, оно оставило больше вопросов, чем дало ответов. Напомним, что согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные в пп. пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, покрываемых за счёт средств материнского капитала. Это логично, ведь согласно п. 34 ст. 217 НК РФ, сами средства материнского капитала не подлежат обложению НДФЛ. Разумеется, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в той части расходов, которые были произведены за счёт собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского капитала. (См., например, письмо Минфина России от 02.12.2015 № 03-04-05/70116). Однако данную ситуацию не нужно путать с той, когда налогоплательщик продаёт имущество, приобретённое за счёт средств материнского капитала, и претендует на имущественный налоговый вычет по доходам от продажи. В комментируемом письме чиновники рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели квартиру с привлечением кредитных средств, а потом погасили кредит за счёт материнского капитала. Затем они решили эту квартиру продать, а целей исчисления НДФЛ полученные доходы уменьшить на сумму затрат на её приобретение. Чиновники в комментируемом письме сделали странный вывод, что если сумма средств материнского капитала не использовалась напрямую в качестве оплаты стоимости приобретаемой квартиры, то она не относится к расходам налогоплательщика, связанным с приобретением указанного имущества. И как это понимать?? Ведь ранее ФНС России письмом от 22.07.2014 № БС-4-11/14019@ довела до налоговиков как руководство к действию письмо Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-07/33669. Речь там идёт о налогообложении жилья, которое граждане приобрели за счёт материнского капитала. Полученный налогоплательщиком материнский капитал является доходом налогоплательщика. (Хотя и не облагаемым НДФЛ). Так как полученные суммы материнского капитала являются доходом налогоплательщика, направление им таких сумм на приобретение недвижимого имущества является расходами налогоплательщика на приобретение такого имущества. Поэтому при продаже жилья, находившегося в собственности гражданина менее минимального срока, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого жилья, в том числе произведённых за счёт средств материнского капитала. В связи с этим не могли бы в Минфине России как-то расшифровать свой ответ? Будут ли считаться тогда расходом на приобретение квартиры суммы кредита, погашенного за счёт средств материнского капитала? Совершенно непонятно. Письмо Минфина России от 24.01.2019 № 03-04-05/3892 https://nalog-forum.ru/opinions/vychet-pri-prodazhe-kvartiry-i-materinskiy-kapital/#article Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной супругами в общую собственность с привлечением кредитных средств, на погашение которых были направлены средства материнского (семейного) капитала. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 24 января 2019 г. N 03-04-05/3892 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 22.11.2018 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2019) освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса, в редакции до 01.01.2016). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Из текста обращения следует, что квартира приобретена в общую собственность супругов с привлечением кредитных средств, на погашение которых впоследствии были направлены средства материнского (семейного) капитала. По мнению Департамента, если сумма средств материнского (семейного) капитала не использовалась напрямую в качестве оплаты стоимости (части стоимости) приобретаемой квартиры, то она не относится к расходам налогоплательщика, связанным с приобретением указанного имущества. Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН 24.01.2019 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST001&n=182401#08952440873780534
