Камеральная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка (далее - камеральная проверка) относится к методам налогового контроля, которому посвящена глава 14 Налогового кодекса РФ. Сама же камеральная проверка достаточно лаконично изложена в статье 88 Налогового кодекса РФ. В целом, если сравнивать камеральную и выездную проверки, первая определенно носит более щадящий характер, проводится по иным основаниям и иным образом. Впрочем, в последнее время камеральная проверка заметно сблизила по содержанию свой арсенал с арсеналом выездной налоговой проверки. Но обо всём в своё время. 1. За что? В отличии от выездной налоговой проверки, камеральная проверка проводится без соответствующего решения начальника налогового органа или его заместителя. Иными словами, этот процесс идёт в фоновом режиме и постоянно. Если посмотреть структуру любой территориальной налоговой инспекции, то можно обнаружить несколько отделов камеральной проверки, каждый из которых занимается каким-то конкретным налогом (или обоснованностью применения налоговых льгот). Когда я говорю, что проверка идёт в фоном режиме (или в текущем режиме) я имею в виду то, что проверка начинается в рабочем порядке, без уведомления и на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации (т.е. в силу объективных факторов). Налоговая декларация является основным объектом камеральной проверки. При этом, массив проверяемых (или используемых для проверки) документов может быть значительно шире. Это: - ранее представленные налоговые декларации; - документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (если проверяется уточненная декларация); - документы, полученные раннее в ходе других (в т.ч. - выездных) проверок; - любые другие документы, полученные или составленные налоговой при осуществлении своих функций; - решения или постановления налоговой; - заявления или сообщения налогоплательщика и третьих лиц; - документы и материалы, полученные от МВД, внебюджетных фондов; - любые другие материалы и документы, полученные законным образом. Если говорить об информационных базах, то, разумеется, здесь налоговая инспекция может использовать все имеющиеся ресурсы. Как видно из вышеприведенного списка, налоговая может использоваться огромное количество информации для проведения камеральной проверки. Что именно налоговая проверяет при представлении налоговой декларации? Основные направления для проверки это: - сверка сведений, содержащихся в налоговой декларации со сведениями предыдущей декларации; - сопоставление сведений, содержащихся в декларации по одному виду налогов с декларацией по иным видам налогов, а также бухгалтерской отчетностью; - сверка сведений, содержащихся в налоговой декларации, со всей информацией, доступной налоговой. 2. Как это проходит? В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, камеральная проверка осуществляется в течение трех месяцев. Значительную часть работы проводит автоматизированная система - АИС "Налог". Если каких-либо правонарушений или несоответствий в сведениях не выявлено, то на том проверка и завершается. Но, в соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса РФ, налоговая проверка может быть продлена на один месяц. В ходе камеральной проверки должностное лицо налогового органа вправе: - направлять запросы (в т.ч. - в иностранные налоговые органы); - допрашивать свидетелей; - осматривать документы и предметы; - осматривать территорию и/или помещения налогоплательщика (по сути - совершать "выездную" налоговую проверку); - проводить экспертизу; - привлекать переводчика; - и конечно же: истребовать самые различные документы. Осмотр предметов, документов, помещений проводится при проверке декларации по НДС (пункт 1 статьи 92 Налогового кодекса РФ). При выявлении несоответствий/ошибок/подозрительных вещей налоговая инспекция вправе требовать от налогоплательщика в течение 5 дней дать пояснения, представить подтверждающие документы или внести исправления в декларацию. 3. И что в итоге? В случае выявления налоговым органом крамолы, в течение 10 дней с даты завершения проверки составляется акт налоговой проверки. В течение 5 дней с даты подписания акта он должен быть представлен налогоплательщику. В течение одного месяца налогоплательщик имеет право изложить налоговой свои возражения по поводу содержания или выводов акта налоговой проверки. В течение десяти дней с даты истечения срока, отведенного для возражений, налоговый орган должен принять решение: - привлечь налогоплательщика к ответственности; - не привлекать налогоплательщика к ответственности. Решение подлежит исполнению со дня его принятия. regafaq.ru Mod.Ch.
ФНС России сократила срок камеральной налоговой проверки с 3-х месяцев до 2-х. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков, которые работают в «чистой среде». По данным Службы около 12 тыс. налогоплательщиков, или 60% от общего количества налогоплательщиков, заявивших суммы НДС к возмещению, смогут воспользоваться новым порядком уже при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за второй квартал 2017 года. Использование в системе «АСК НДС-2» автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, позволяет налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС. Нововведение положительно скажется на финансовой устойчивости бизнеса и поможет повысить оборачиваемость собственного капитала. Соответствующее поручение направлено в территориальные налоговые органы (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@). Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года. источник
