Как выявить ненадежного контрагента, Минфин рекомендует. Минфин России рекомендовал использовать при проверке организаций-контрагентов наработанные методики налоговых органов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 03-01-10/77642). Так, в целях проявления должной осмотрительности при заключении гражданско-правовых договоров налогоплательщик вправе самостоятельно определять способы выявления неблагонадежных контрагентов и на основании полученных сведений принимать решение о целесообразности заключения договоров с теми или иными лицами. При выборе контрагентов могут учитываться критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные ведомственным актом ФНС России (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). В частности, при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, такие как: отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на официальном сайте ФНС nalog.ru); контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, производственных и торговых площадей и другие. Данные признаки ненадежности контрагента приведены в критерии оценки рисков № 12 "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском" Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). источник
