Договор подряда с самозанятым: Минфин подсказал, как учесть затраты при расчете налога на прибыль

Договор подряда с самозанятым: Минфин подсказал, как учесть затраты при расчете налога на прибыль

Финансисты разъяснили, что выплаты по договору подряда с самозанятым учитывают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Отметим, что по данному подпункту признают также расходы в случае, если ГПД заключен с физлицом (не самозанятым) - вашим штатным работником. Если же такое физлицо не состоит у вас в штате, то затраты учитывают в расходах на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ. Подробнее см. в нашем материале.

Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730
Информация СПС КонсультантПлюс

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль выплат физлицам - плательщикам НПД по договорам подряда.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 июля 2020 г. N 03-03-06/1/63730

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.07.2020 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, согласно пункту 21 статьи 255 НК РФ также относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
Что касается затрат налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, являющимся плательщиками налога на профессиональный доход, по заключенным с ними договорам подряда, то, по мнению Департамента, их следует признавать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соблюдения положений статьи 252 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.07.2020
http://www.consultant.ru/cons/cgi/o...=consultant&utm_medium=email&utm_content=body